Topeltmaksustamine on probleem, millega puutuvad kokku paljud Eesti ettevõtjad, eriti need, kellel on osalus välismaises äriühingus. Kui osalus on alla 10%, muutub topeltmaksustamise vältimine eriti keeruliseks, kuna tavapärased maksulepingute sätted ei pruugi kehtida. Selles artiklis selgitame, kuidas topeltmaksustamist vältida ja millised võimalused Eesti ettevõtjatel on.
Mis on topeltmaksustamine ja miks see tekib?
Topeltmaksustamine tekib olukorras, kus sama tulu maksustatakse kahes erinevas riigis. See juhtub tavaliselt siis, kui ettevõte saab tulu välismaalt – näiteks dividende, intresse või litsentsitasusid välismaiselt tütarettevõttelt.
Eesti unikaalne maksusüsteem, kus ettevõtte kasumit maksustatakse alles jaotamisel, muudab olukorra veelgi keerulisemaks. Kui välismaine riik on juba dividendidelt kinni pidanud tulumaksu, tekib küsimus – kas Eestis tuleb uuesti maksta?
Probleemi tuum seisneb selles, et alla 10% osaluse korral ei kehti Euroopa Liidu ema-tütar direktiiv, mis tavaliselt kaitseb topeltmaksustamise eest.
Maksulepingud ja nende roll
Eestil on sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingud enam kui 60 riigiga. Need lepingud määravad kindlaks, kummal riigil on õigus tulu maksustada ja millises ulatuses.
Maksulepingute puhul on oluline teada järgmist:
- Dividendide kinnipeetava maksu piirmäär on lepinguti erinev (tavaliselt 5-15%)
- Alla 10% osaluse korral kehtib sageli kõrgem kinnipidamise määr
- Mõned lepingud lubavad tasaarvestust, teised mitte
- Lepingu kohaldamiseks tuleb esitada residentsustõend
Praktilised sammud topeltmaksustamise vältimiseks
Esimene samm on alati kontrollida, kas riikide vahel kehtib topeltmaksustamise vältimise leping. Seejärel tuleb analüüsida, millised sätted konkreetse tululiigi kohta kehtivad.
Kui osalus on alla 10%, on võimalikud järgmised lahendused:
- Tasaarvestusmeetod – välismaal kinni peetud maksu saab Eesti maksudeklaratsioonis arvesse võtta
- Vabastamismeetod – teatud tingimustel vabastatakse tulu Eestis maksustamisest
- Struktuuri ümberkorraldamine – osaluse suurendamine üle 10% piirmäära
- Holdingettevõtte kasutamine – soodsama maksulepinguga riigi kaudu investeerimine
Oluline on meeles pidada, et iga olukord on unikaalne ja üldised reeglid ei pruugi alati kehtida. Seetõttu soovitame alati konsulteerida maksuspetsialistiga.
Eesti erisused ja Maksu- ja Tolliameti praktika
Eesti ettevõtted peavad välismaalt saadud dividendide deklareerimisel esitama TSD lisa 7. Seal saab näidata välismaal kinni peetud maksu ja taotleda tasaarvestust.
Maksu- ja Tolliamet nõuab tasaarvestuse jaoks dokumentaalset tõendust – maksu kinnipidamise tõendit ja residentsustõendit. Need dokumendid tuleb säilitada vähemalt 7 aastat.
Alates 2025. aastast kehtib Eestis ka julgeolekumaks, mis lisab täiendava keerukuse rahvusvaheliste dividendide maksustamisele. Seetõttu on eriti oluline oma maksupositsiooni hoolikalt planeerida.
Kokkuvõte
Topeltmaksustamise vältimine alla 10% osaluse korral nõuab hoolikat planeerimist ja maksulepingute tundmist. Kuigi olukord on keerulisem kui suurema osaluse korral, on lahendused olemas – tasaarvestus, struktuuri ümberkorraldamine või spetsialisti abi. Ärge jätke seda juhuse hooleks, sest valesti läbi viidud maksuplaneerimine võib kaasa tuua ootamatuid lisakulusid.
Vajad abi?
Mingelston OÜ pakub professionaalset raamatupidamisteenust Tallinnas ja üle Eesti. Meie kogenud spetsialistid aitavad teil topeltmaksustamine vältimine eesti teemadel navigeerida ja leida parimad lahendused teie ettevõtte jaoks. Võtke meiega ühendust ja leiame koos parima lahenduse!
Loe ka
- Laekumiste ja maksete haldamine: parimad praktikad
- Amortisatsioon ja põhivara arvestus: täielik juhend
- Inventuur: mis see on, kuidas teha ja miks on oluline
- Levinumad raamatupidamise vead ja kuidas neid vältida
- Kuidas teha kasumiaruannet: samm-sammult juhend
Vaata ka: Palga kalkulaator | Kõik teenused