Dividendide maksustamine Eestis – põhiprintsiibid
Eesti maksusüsteem on dividendide osas ainulaadne kogu maailmas. Eestis ei maksa ettevõtted tulumaksu teenitud kasumilt, vaid kasumi väljamaksmisel. See tähendab, et ettevõttes hoidev kasum on maksuvaba – maks tekib ainult siis, kui raha võetakse ettevõttest välja dividendidena.
2026. aastal on Eestis ettevõtte tulumaksu põhimäär 22/78 ehk 22% brutoväljamakselt. See tähendab, et kui soovid maksta dividende netosummas 78 eurot, peab ettevõte tasuma lisaks 22 eurot tulumaksu – kogukulu on seega 100 eurot.
22/78 reegli mõistmine praktikas
Paljud ettevõtjad ajavad selle segamini. Selgitame numbrite abil:
- Ettevõte soovib maksta omanikule dividende
- Omanik saab kätte 78 €
- Ettevõte maksab riigile tulumaksu 22 €
- Ettevõtte kulu kokku on 100 €
- Tegelik maksumäär kasumi pealt on seega 22%
Alternatiivne arvutus: kui ettevõttes on kasumit 1000 €, siis dividendidena makstav summa pärast maksustamist on 780 € ning riigile läheb 220 €.
14% soodusmäär – mis sellest sai?
Paljud ettevõtjad küsivad 14% soodusmäära kohta. Selgitame olukorda:
Ajalugu: Alates 2018. aastast kehtis Eestis süsteem, kus regulaarselt jaotatud dividendide pealt maksti madalamalt ettevõtte tulumaksumääralt 14% (mitte 20%). Selle eesmärk oli soodustada ettevõtjate regulaarset kasumijagamist.
2025. aasta muutus: Alates 1. jaanuarist 2025 kaotati regulaarsete dividendide 14%-line soodusmäär. Kõik kasumijaotused maksustatakse nüüd ühtselt 22/78 määraga. See muutus mõjutab kõiki dividende, mis makstakse välja 2025. aastal ja hiljem, sõltumata sellest, millal kasum teeniti.
Oluline erand: Kui ettevõttel on reservis varasemalt 14%-ga maksustatud kasumit (enne 2025. aastat välja kuulutatud dividendid), võib nende edasi jagamisel füüsilistele isikutele kehtida 7%-line kinnipeetav tulumaks. See on tehniline aspekt, mida tasub raamatupidajaga läbi arutada.
Füüsilise isiku tulumaks dividendidelt
Lisaks ettevõtte tasandil makstud tulumaksule (22/78) on Eestis dividendidelt ka füüsilise isiku tasandil täiendav maksukohustus teatud juhtudel:
- Tavadividendid (22/78 maksustatud): füüsilisele isikule väljamakstud dividendid on vabastatud täiendavast tulumaksust, kuna maks on juba tasutud ettevõtte tasemel
- Välisriigi dividendid: sõltub maksuleppest, tavaliselt maksustatakse Eestis täiendavalt
Seega on Eestis dividendide saamine üldiselt lihtne – ettevõte maksab tulumaksu, omanik saab puhtalt neto summa kätte.
Dividendide maksustamise planeerimine
Kuigi Eestis on dividendide maksustamine suhteliselt lihtne, on mitmeid strateegilisi aspekte, mida arvestada:
Millal tasub dividende maksta?
- Suuremad investeeringud ees – enne dividendide maksmist tee vajalikud ettevõtlusinvesteeringud, sest need vähendavad maksubaasi
- Regulaarsus – regulaarne dividendide maksmine lihtsustab finantsplaneerimist ja annab omanikele stabiilse sissetuleku
- Kasumi hoidmine ettevõttes – kui sul pole dividende vaja, on ettevõttes kasumi hoidmine kasumlik – ettevõte saab seda reinvesteerida ilma maksudeta
Juhatuse liikme tasu vs dividendid
Paljud ettevõtjad küsivad, kas on parem maksta endale töötasu või dividende. Võrdlus:
- Töötasu: sotsiaalmaks 33%, tulumaks 22%, töötuskindlustus – kõrge maksukoormus, aga tekib sotsiaalne kaitse (haigekassa, pension)
- Dividendid: ainult ettevõtte tulumaks 22/78, füüsilise isiku tasemel täiendavat maksu ei ole – madalam kogukoormus, aga ei teki pensionistaaži ega haigekassa kaitset
Optimaalne strateegia on sageli kombinatsioon: mõõdukas töötasu (sotsiaalkindlustuse jaoks) ja lisaks dividendid. Täpse jaotuse osas on soovitatav konsulteerida raamatupidajaga.
Dividendide deklareerimine
Dividendide maksustamine toimib järgmiselt:
- Juhatus kuulutab dividendid välja omanike otsusega
- Ettevõte arvutab tulumaksu (22% brutoväljamakselt)
- Dividendide tulumaks deklareeritakse TSD deklaratsioonil
- Maks tuleb tasuda järgneva kuu 10. kuupäevaks
- Omanik saab kätte netosumma
Hoiatus: varjatud kasumi jaotamine
Maksuamet jälgib aktiivselt olukordi, kus ettevõtte kulud on tegelikult varjatud kasumi jaotamine. Riskantseteks tehinguteks peetakse:
- Ebaproportsionaalselt suured juhtimisteenustasud omanikele
- Laenud omanikele, mida tegelikult tagasi ei maksta
- Isiklike kulude katmine ettevõtte arvel
Sellised tehingud võivad kaasa tuua lisaks tavapärasele tulumaksule ka erisoodustuse maksustamise (kumuleeritud määr ~70,52%), mis on oluliselt kulukam. Seetõttu on korrektne raamatupidamine ja maksuplaneerimine kriitilise tähtsusega.
Välismaiste dividendide saamine Eesti ettevõtte kaudu
Eesti ettevõte, mis saab dividende välismaistelt tütarettevõtetelt, saab neid teatud tingimustel maksuvabalt edasi maksta Eesti omanikele. See on Eesti osaluse vabastuse (participation exemption) reegel, mis muudab Eesti eriti atraktiivseks holdingstruktuuride jaoks.
Vajad professionaalset raamatupidamisteenust? Mingelston OÜ pakub automatiseeritud ja kaasaegset raamatupidamist alates 50€ kuus. Küsi tasuta konsultatsiooni!
Kasulikud viited
Dividendide maksustamise reeglid on sätestatud Tulumaksuseaduses. Kalkulaator on saadaval EMTA kodulehel.
Loe ka
- Kuidas maksta dividende: juhend OÜ omanikule
- Dividendide väljamaksmine: sammud korrektse maksmise jaoks
- Dividendid selgitatud: mida iga ettevõtja peab teadma
- Dividendide uus maksustamiskord: kuidas see raamatupidamist mõjutab
- Intresside maksustamine: hoiused, laenud ja võlakirjad
Vaata ka: Käibemaksu kalkulaator | Kõik teenused