Mis on FIE ja mille poolest erineb see OÜ-st?
Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) on Eestis lihtsaim ja odavaim viis iseseisva majandustegevuse alustamiseks. FIE-na töötades ei loo sa eraldi juriidilist isikut – ettevõtlus toimub sinu isiklikul nimel. See tähendab aga ka, et oled isiklikult vastutav kõigi ettevõtlusest tulenevate kohustuste eest.
FIE vs OÜ – peamised erinevused
- Vastutus: FIE vastutab kogu oma varaga; OÜ osanik ainult osakapitali ulatuses.
- Asutamine: FIE registreerimine e-äriregistris on lihtne ja odav (riigilõiv 15 €); OÜ nõuab rohkem formaalsusi.
- Maksustamine: FIE maksab tulumaksu ja sotsiaalmaksu kvartalites; OÜ saab kasumit jaotamata selle maksustamisest hoiduda.
- Arvestusviis: FIE kasutab tavaliselt kassapõhist arvestust; OÜ peab üldjuhul tekkepõhist.
FIE sobib hästi vabakutselistele (disainerid, ajakirjanikud, konsultandid), väikemahulise tegevusega isikutele ning nendele, kes alles alustavad ja testivad äriideed.
FIE registreerimine
FIE registreerimine toimub e-äriregistri (rik.ee) kaudu, kasutades ID-kaardiga autentimist. Registreerimine võtab aega mõne minuti. Riigilõiv on 15 eurot. Registreerimisel tuleb märkida:
- Isiku nimi (FIE-na tegutsetakse oma nime all)
- Ettevõtlustegevuse EMTAK koodid (tegevusalade klassifikaator)
- Aadress
FIE raamatupidamise kohustused
FIE raamatupidamine on lihtsam kui OÜ oma, kuid siiski on kohustused olemas.
Tulude-kulude arvestus
FIE peab pidama tulude ja kulude raamatut (või sellele vastavat elektroonilist arvestust). Arvestuses kajastatakse kõik ettevõtlustulud ja -kulud. See on aluseks maksudeklaratsioonile.
Kassapõhine vs tekkepõhine arvestus
FIE võib valida kahe arvestusmeetodi vahel:
- Kassapõhine arvestus – tulu kajastatakse raha laekumisel, kulu raha väljaminekul. Lihtsam ja levinum FIE-de seas.
- Tekkepõhine arvestus – tulu kajastatakse arve väljastamise hetkel, kulu arve saamise hetkel. Annab täpsema pildi tegelikust finantsseisust.
Enamik FIE-sid kasutab kassapõhist arvestust selle lihtsuse tõttu.
FIE maksud 2026
Sotsiaalmaks
FIE maksab sotsiaalmaksu 33% ettevõtlustulult (tulud miinus ettevõtlusega seotud kulud). Makstakse kvartalites ettemaksudena:
- I kvartal (jaanuar–märts) → tasuda 15. maiks
- II kvartal (aprill–juuni) → tasuda 15. augustiks
- III kvartal (juuli–september) → tasuda 15. novembriks
- IV kvartal (oktoober–detsember) → tasuda 15. veebruariks
Sotsiaalmaksu miinimumkohustus
FIE peab maksma sotsiaalmaksu vähemalt miinimumkohustusliku summa ulatuses. 2026. aastal on kvartaalne miinimum 877,14 eurot (886 × 3 × 33%). See kehtib olenemata sellest, kui palju sa tegelikult teenid.
Erand: FIE, kes on ka kellegi juures täistööajaga tööl ja kelle tööandja maksab sotsiaalmaksu miinimumkohustuse, ei pea ettevõtlustulult miinimumsotsiaalmaksu maksma (tuleb taotleda vabastust).
Tulumaks
FIE tulumaks on 22% maksustatavalt ettevõtlustulult. Maksustatav ettevõtlustulu = brutosissetulek − ettevõtlusega seotud kulud − sotsiaalmaks − töötuskindlustusmaks.
FIE deklareerib ettevõtlustulu iga-aastases eraisiku tuludeklaratsioonis, mis tuleb esitada 30. aprilliks.
Käibemaks
FIE peab registreerima end käibemaksukohustuslaseks, kui käive ületab 12 kuu jooksul 40 000 eurot. KM registreerimise tingimused on samad, mis OÜ puhul.
Töötuskindlustusmakse
FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset tasuma – see on oluline erinevus võrreldes töötajatega. Tulenevalt sellest ei teki FIE-l ka töötuskindlustushüvitisele õigust, kui ta oma tegevuse lõpetab.
FIE ettevõtluskulud – mida lubatakse maha arvata?
FIE saab maksustatavast tulust maha arvata kõik dokumenteeritud ettevõtlusega otseselt seotud kulud:
- Tooraine ja materjalid
- Transpordikulu (ärisõitudele)
- Kontor/tööruum (proportsionaalselt ärikasutusele)
- Riided, mis on ainult töötamiseks (nt tööriided, vormirõivad)
- Koolituskulud erialase kompetentsi arendamiseks
- Raamatupidamis- ja nõustamisteenused
- Arvuti ja telefon (proportsionaalselt ärikasutusele)
NB! Kõik kulude mahaarvamised peavad olema dokumenteeritud algdokumentidega (arved, kviitungid). Ilma dokumendita kulutust maha arvata ei saa.
FIE ja ravikindlustus
FIE, kes maksab sotsiaalmaksu vähemalt miinimumkohustuse ulatuses, on ravikindlustusega kaetud. Ravikindlustus algab 2 kuud pärast FIE-na registreerumist (eeldusel, et sotsiaalmaks on makstud).
FIE tegevuse lõpetamine
FIE tegevuse lõpetamisel tuleb:
- Esitada lõpetamisavaldus e-äriregistris.
- Esitada viimane tuludeklaratsioon.
- Tasuda kõik maksuvõlad.
- Lõpetada käibemaksukohuslase registreering (kui oli registreeritud).
FIE raamatupidamine – praktiline nõuanne
Kuigi FIE raamatupidamine on lihtsam kui OÜ oma, on mõistlik kasutada:
- Raamatupidamistarkvara – isegi lihtne excelipõhine arvestus on parem kui paberil hoidmine.
- Eraldi pangakontot – hoia ettevõtluse rahavood isiklikest eraldi.
- Professionaalset abi maksude arvutamisel – eriti aastadeklaratsiooni puhul.
Kokkuvõte
FIE raamatupidamine on ligipääsetav ja suhteliselt lihtsaks korraldatav, kuid nõuab korrektsust ning tähtaegade järgimist. Peamised kohustused on sotsiaalmaksu kvartalimaksed, aastane tuludeklaratsioon ning dokumentide säilitamine. Kui kaalud, kas olla FIE või asutada OÜ, konsulteeri kindlasti raamatupidajaga – õige valik sõltub sinu konkreetsest olukorrast.
FIE ettevõtlustulu arvestamine
FIE maksustatav ettevõtlustulu arvutatakse järgmiselt:
Ettevõtlustulu = Brutosissetulek − Ettevõtluskulud − Sotsiaalmaks − Töötuskindlustusmaks
Seejärel rakendatakse 22% tulumaks. Oluline on teada, et FIE saab maha arvata ainult ettevõtlusega otseselt seotud kulud. Isiklikke kulusid (söök, isiklikud riided jmt) ei saa kuludeks kirjata.
FIE ettevõtluskonto
Alates 2018. aastast on Eestis võimalik kasutada ettevõtluskonto lahendust, mis on FIE jaoks mõeldud lihtsustatud maksustamise võimalus. Ettevõtluskonto kaudu tasutud tulult arvestatakse automaatselt:
- 20% tulumaks (alla 25 000 € aastakäibe korral)
- Sotsiaalmaks kuulub soovil juurde maksta eraldi
Ettevõtluskonto on hea valik väikese ja ebaregulaarse sissetulekuga teenuse osutajatele (nt vabakutselised, hobimüüjad).
Millal on mõistlik FIE-st OÜ-ks üle minna?
Paljud ettevõtjad alustavad FIE-na, aga kasvades kaaluvad üleviimist OÜ-ks. OÜ on mõistlikum valik, kui:
- Sissetulek on stabiilselt üle 2000 eurot kuus – OÜ-s saab kasumit reinvesteerida maksuvabalt
- Kaasad äripartnereid – OÜ-l on selgem osaluse struktuur
- Vajad usaldusväärset juriidilist staatust suurklientide jaoks
- Soovid piiratud vastutust – OÜ osanik ei vastuta isiklikult ettevõtte kohustuste eest
Kasulikud viited
FIE maksukohustuste kohta loe lähemalt EMTA FIE juhendist ja Tulumaksuseadusest.
Loe ka
- Äriühingute ühinemine ja jagunemine: raamatupidamise aspektid
- Äriühingu likvideerimine: protsess ja raamatupidamine
- Kuidas hallata rahavoogusid väikeettevõttes
- Kuidas taotleda EAS-i toetust: juhend ettevõtjale
- Kuidas koostada äriplaani: juhend alustavale ettevõtjale
Vaata ka: Käibemaksu kalkulaator | Kõik teenused