Mis on käibemaks ja miks see oluline on?
Käibemaks (KM) ehk inglise keeles VAT (Value Added Tax) on tarbimismaks, mida ettevõtted koguvad klientidelt oma kaupade ja teenuste müügil ning maksavad riigile. Eestis on 2026. aastal käibemaksu põhimäär 24% (tõusnud 22%-lt alates 1. juulist 2025). Lisaks kehtivad vähendatud määrad: 13% (majutus), 9% (ajakirjandus, raamatud, ravimid) ja 0% (eksport).
Käibemaksukohustuslaseks registreerumine tähendab, et ettevõte lisab oma arvetele käibemaksu, kogub seda klientidelt ja kannab riigile üle, samas saab ta oma ostuarvetelt käibemaksu tagasi küsida (sisendkäibemaks).
Kohustuslik registreerimine: 40 000 euro piir
Eestis muutub käibemaksukohustuslaseks registreerimine kohustuslikuks, kui ettevõtte maksustatav käive ületab 40 000 eurot ühe kalendriaasta jooksul. See on üks põhilisemaid numbrid, mida iga Eesti ettevõtja peab meeles pidama.
Millal täpselt tuleb registreeruda?
Registreerimine peab toimuma 3 tööpäeva jooksul pärast seda, kui 40 000 euro piir on ületatud. Näiteks kui sinu kumulatiivne käive ulatub 40 001 euroni juuni lõpus, tuleb esitada registreerimisavaldus hiljemalt 3 tööpäeva jooksul.
Oluline: Maksuamet arvestab käivet alates aasta algusest (1. jaanuarist). Seega tuleb käivet jälgida igakuiselt.
Mis arvestab käibe hulka?
Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäära arvestusse lähevad kõik maksustatavad ja 0%-määraga tehingud. Käibe hulka ei arvestata:
- Põhivara müüki (erandjuhtudel)
- Finantsteenuseid, mis on käibemaksust vabastatud
- MTÜ-de puhul – liikmemaksud, annetused ja tingimusteta toetused
Vabatahtlik registreerimine – millal see mõistlik on?
Ka enne 40 000 euro piiri ületamist on võimalik vabatahtlikult käibemaksukohustuslaseks registreeruda. See on sageli kasulik, kui:
- Sinu kliendid on käibemaksukohustuslased – B2B müügil ei mõjuta KM-i lisamine hinda, kuna klient saab selle sisendkäibemaksuna tagasi
- Sul on olulisi investeeringuid – ostes seadmeid, tarkvara või muid kulusid, saad sisendkäibemaksu tagasi küsida
- Teed tehinguid EL-i ettevõtetega – KM-registreering on vajalik EL siseste tehingute korrektseks käitlemiseks
- Soovid luua usaldusväärset mainet – käibemaksunumber arvetel viitab kehtestunud ettevõttele
Käibemaksukohustuslaseks registreerimise protsess
Registreerimine käib EMTA (Maksu- ja Tolliameti) e-teenuste kaudu:
- Logi sisse e-maksuameti/e-tolli portaali (emta.ee)
- Vali „Avaldused” → „KM registreerimise avaldus”
- Täida avaldus: ettevõtte andmed, käibe prognoos, tegevusala
- Allkirjasta digitaalselt
- EMTA menetleb avalduse tavaliselt 5–10 tööpäeva jooksul
Pärast registreerimist saad käibemaksukohustuslase numbri (algab EE-ga), mille lisad oma arvetele.
Kohustused pärast käibemaksukohustuslaseks registreerumist
Kui oled registreerunud, tekib mitu regulaarset kohustust:
Käibedeklaratsioon (KMD)
Iga kuu tuleb esitada käibedeklaratsioon (KMD) EMTA-le. Tähtaeg on järgneva kuu 20. kuupäev. KMD-l deklareeritakse:
- Müügikäive (maksustatav)
- Sisendkäibemaks (ostetud kaubad ja teenused)
- Vahe makstakse riigile või tagastatakse ettevõttele
Arvete nõuded
Käibemaksukohustuslane peab väljastama arvetele:
- KM-kohustuslase number (EE + äriregistri kood)
- Käibemaksu summa ja määr eraldi real
- Ostja KM-number (B2B tehingute puhul)
EL-sisesed tehingud
Kui müüd teenuseid EL-i käibemaksukohustuslastele (B2B), rakendub 0% käibemaksumäär ja tehingud deklareeritakse KMD real 3.1 (EL-sisene tarne). Ostjariigis toimub pöördmaksustamine.
Käibemaks tavaettevõtja silmade läbi: näide
OÜ X müüb klientidele teenuseid 10 000 € kuus (käibemaksuta). Pärast KM-registreerimist:
- Arve klientidele: 10 000 € + 24% KM = 12 400 €
- OÜ X-i ostukulud (sh sisendkäibemaks): 2 000 € + 480 € KM
- Riigile makstav KM: 2400 € − 480 € = 1920 €
- OÜ X-i netotulu: 10 000 € (KM on läbivooluline maks)
Käibemaks on läbivooluline maks – sa kogud seda klientidelt ja maksad riigile, ise jääd neutraalseks. See on oluline mõista.
Erisused: käibemaksu registreerimine mitteresidentidele
Eestis mitteresidentidele (sh e-residendid) ei kehti 40 000 euro piirmäär. Kui välisriigi ettevõte teeb Eestis maksustatavaid tehinguid, peab ta registreeruma olenemata käibe suurusest.
Registreerumise lõpetamine
Käibemaksukohustuslase registrist kustutamine on võimalik, kui:
- Käive langeb alla 40 000 euro aasta jooksul
- Ettevõte lõpetab maksustatavate tehingute tegemise
Avaldus esitatakse samuti EMTA e-teenuste kaudu.
Vajad professionaalset raamatupidamisteenust? Mingelston OÜ pakub automatiseeritud ja kaasaegset raamatupidamist alates 50€ kuus. Küsi tasuta konsultatsiooni!
Kasulikud viited
Käibemaksukohustuslaseks registreerimise avalduse saad esitada EMTA e-teenustes. Seadus on kirjeldatud Käibemaksuseaduses.
Loe ka
- Laekumiste ja maksete haldamine: parimad praktikad
- Amortisatsioon ja põhivara arvestus: täielik juhend
- Inventuur: mis see on, kuidas teha ja miks on oluline
- Levinumad raamatupidamise vead ja kuidas neid vältida
- Kuidas teha kasumiaruannet: samm-sammult juhend
Vaata ka: Käibemaksu kalkulaator | Kõik teenused