KMD esitamine: samm-sammuline juhend ettevõtjale

Mis on KMD ja kes peab seda esitama?

KMD ehk käibemaksudeklaratsioon on perioodiline aruanne, mille käibemaksukohustuslased esitavad Maksu- ja Tolliametile (MTA). Deklaratsioonis näidatakse ettevõtte müügikäive, arvutatud käibemaks, sisendkäibemaks ning tasumisele kuuluv käibemaks.

KMD esitamise kohustus tekib kõigil ettevõtetel, kes on registreeritud käibemaksukohustuslasena. Registreerimine on kohustuslik, kui ettevõtte käive ületab 40 000 eurot 12 kuu jooksul. Alla selle piiri võib ettevõte vabatahtlikult registreerida.

Käibemaksumäärad Eestis 2026

2026. aastal kehtivad Eestis järgmised käibemaksumäärad:

24% – üldine käibemaksumäär (tõusis alates 1. juulist 2025 julgeolekumaksu lisandumise tõttu)
13% – majutus koos hommikusöögiga
9% – raamatud (trüki- ja digitaalsed), ravimid, meditsiiniseadmed jmt
0% – eksport, teatud teenused EL-is

KMD esitamise tähtajad

KMD tuleb esitada e-MTA kaudu hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Näiteks:

Jaanuari KMD – esitada 20. veebruariks
Veebruari KMD – esitada 20. märtsiks
jne

Samal päeval tuleb ka tasuda käibemaks. Mõlemad kohustused – esitamine ja tasumine – on seotud ühe tähtajaga.

NB! Mõned ettevõtted võivad taotleda kvartaalset aruandlust (kui käive on alla 200 000 eurot aastas), kuid üldjuhul on aruandlus igakuine.

KMD täitmine samm-sammult

1. samm: Logi sisse e-MTA-sse

Mine emta.ee, vali Ettevõtja, mine jaotisesse Deklaratsioonid, vali Käibemaks ning Esita uus deklaratsioon.

2. samm: Täida müügikäive (lahtrid)

KMD põhilahtreid on mitu, kuid enim kasutatavad on:

Lahter 1 – 24%-lise käibega maksustatav käive (müük Eestis)
Lahter 2 – 9%-lise käibega maksustatav käive
Lahter 3 – 0%-lise käibega käive (eksport)
Lahter 4 – maksuvaba käive (nt kindlustus, haridus)
Lahter 5 – ühendusesisene käive (müük teistesse EL riikidesse)

3. samm: Arvuta müügikäibemaks

E-MTA arvutab müügikäibemaksu automaatselt, kui oled täitnud käibeveerud. Kontrolli arvutust üle vastavalt oma raamatupidamistarkvarast saadud andmetega.

4. samm: Täida sisendkäibemaks

Lahter 10 – sisendkäibemaks Eestist ostetud kaupadelt/teenustelt
Lahter 11 – sisendkäibemaks EL-ist imporditud kaupadelt
Lahter 12 – sisendkäibemaks väljastpoolt EL-i imporditud kaupadelt

Sisendkäibemaks on see käibemaks, mille su tarnijad on sinu ostuarvetele arvestanud. Sa saad selle maha arvata tasumisele kuuluvast käibemaksust.

5. samm: Arvuta tasumisele kuuluv summa

Tasumisele kuuluv käibemaks = Müügikäibemaks − Sisendkäibemaks

Kui tulemus on positiivne, maksad MTA-le. Kui negatiivne – MTA tagastab sulle käibemaksu (tagastust saab taotleda, tähtaeg on 30 päeva).

6. samm: Esita ja tasu

Kinnita deklaratsioon ja tasu summa MTA arvele hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Sisendkäibemaks – mida tohib ja ei tohi maha arvata?

Sisendkäibemaksu arvestamine on üks keerulisemaid aspekte käibemaksuarvestuses. Peamised reeglid:

Lubatud mahaarvamised

Ettevõtlusega seotud kaupade ja teenuste ostud
Töölähetuse kulud (majutus, transport)
Ettevõtte auto kulud (100% või 50% sõltuvalt kasutusest)
Kontorimööbel ja -seadmed
Reklaam ja turundus

Keelatud mahaarvamised

Isiklikud kulud (sh töötajate lõunasöök ilma ärilise eesmärgita)
Sõiduautode ostmisel – ainult 50% sisendkäibemaksust (v.a taksoteenused, autorent jms)
Meelelahutuskulud, mis ei ole otseselt äriga seotud
Kulud, millega seotud tegevus on maksuvaba käibe teenindamine

KMD lisa – käibedeklaratsiooni lisa (KMD INF)

KMD INF lisas tuleb deklareerida tehingud teiste Eesti käibemaksukohustuslastega, kui arve summa ületab 1000 eurot (käibemaksuta) tehingu kohta. Lisa esitatakse koos põhideklaratsiooniga.

Levinud vead KMD esitamisel

Isiklikud kulud arvatakse sisendkäibemaksu hulka – see on maksupettuse oht ja MTA kontrollib seda aktiivselt.
Arve kuupäev ja laekumise kuupäev aetakse segamini – käibemaks deklareeritakse arve kuupäeva, mitte laekumise alusel (tekkepõhine arvestus).
EL-i ostude pöördmaksustamine unustatakse – EL-i ettevõtetelt ostetud teenuste puhul peab ostja arvestama käibemaksu ise (pöördmaksustamine).
KMD INF lisa jäetakse esitamata – trahv kuni 1200 eurot.
Tagastuse taotlus esitatakse hilinemisega – kasutamata tagastusõigus aegub.

Automaatne KMD – kuidas tarkvara aitab?

Kaasaegne raamatupidamistarkvara (Merit Aktiva, SimplBooks, Directo) võimaldab automaatselt genereerida KMD andmeid otse süsteemist. See vähendab käsitsitöö hulka ja vigade riski. Paljud tarkvarad saadavad KMD andmed otse e-MTA-sse.

Kokkuvõte

KMD esitamine on igakuine kohustus, mis nõuab täpsust ja süsteemsust. Õige sisendkäibemaksu arvestamine, tähtaegadest kinnipidamine ja vigade vältimine on aluseks korrektsele käibemaksuarvestusele. Keerukatel juhtudel on mõistlik konsulteerida professionaalse raamatupidajaga.

KMD ja piiriülene kaubandus

Piiriülene kaubandus tekitab KMD-s lisakohustusi. Kui müüd või ostad kaupa/teenuseid teistest EL riikidest, kehtivad erisused:

EL-i müük (B2B): ühendusesisene käive – deklareeritakse KMD lahtris 5, käibemaksu ei arvestata (ostja tegeleb pöördmaksustamisega)
EL-i müük (B2C): kuni kindla lävendini kohaldub müüja riigi käibemaks; üle lävendi tuleb registreeruda ostja riigis
EL-ist ostud: pöördmaksustamine – ostja arvestab käibemaksu ise ja deklareerib nii sisend- kui väljundkäibemaksuna
Import väljastpoolt EL-i: käibemaks tasutakse tollis, deklareeritakse KMD lahtris 12

OSS (One Stop Shop) – EL-i e-kaubanduse lihtsustus

Kui müüd digitaalseid teenuseid või kaupa EL-i eraisikutele eri riikides, saad kasutada OSS süsteemi, mis võimaldab deklareerida kõigi EL riikide käibemaksu ühe deklaratsiooniga Eestis. See väldib kohustust registreeruda käibemaksukohustuslasena igas EL riigis eraldi.

Käibemaksu enammakstud summa tagastamine

Kui KMD-s selgub, et sisendkäibemaks ületab müügikäibemaksu (nt suurte investeeringute korral), tekib käibemaksu tagastamise nõue. MTA tagastab summa tavaliselt 30 päeva jooksul pärast deklaratsiooni esitamist. Tagastust kiirendab võimalus esitada eraldi tagastustaotlus.

KMD ja kassapõhine arvestus

Eestis kehtib üldjuhul tekkepõhine käibemaksuarvestus – käibemaks deklareeritakse arve kuupäeva järgi, mitte raha laekumise järgi. Erandina võib väikeettevõte (käive alla 200 000 € aastas) taotleda kassapõhist käibemaksuarvestust – siis deklareeritakse käibemaks raha laekumisel. See aitab vältida olukorda, kus oled käibemaksu juba maksnud, kuid klient pole veel tasunud.

Kassapõhise arvestuse lubamiseks esita taotlus e-MTA-s.

KMD esitamine eriolukordades

Null-deklaratsioon: Isegi kui kuul käivet ei ole, tuleb KMD esitada (nullidega). Esitamata jätmine toob kaasa trahvi.
Käibemaksukohustuse lõppemine: Kui deregistreerute KM-kohuslasena, esitatakse viimane KMD lõpetamiskuu eest.
Ühenduse käibemaks: EL-isisene tehingud nõuavad erilist tähelepanu – vea vältimiseks kasuta raamatupidaja abi.

Vajad professionaalset raamatupidamisteenust? Mingelston OÜ pakub automatiseeritud ja kaasaegset raamatupidamist alates 50€ kuus. Oleme ERK tunnustatud raamatupidamisettevõte Tallinnas. Küsi tasuta konsultatsiooni!

Kasulikud viited

Käibemaksudeklaratsiooni saad esitada EMTA e-teenuste kaudu. Seadusandlus on kirjeldatud Käibemaksuseaduses.

Loe ka

Vaata ka: Käibemaksu kalkulaator | Kõik teenused

Sildid Eesti