MTÜ raamatupidamine: erisused, kohustused ja aruandlus

Mis on MTÜ raamatupidamine ja miks see erineb OÜ omast?

Mittetulundusühingu (MTÜ) raamatupidamine järgib Eestis suures osas samu põhiprintsiipe kui äriühingutel – kuid sellel on mitmeid olulisi erisusi, mis tulenevad MTÜ mittetulunduslikust olemusest. Kui OÜ eesmärk on kasumi teenimine omanikele, siis MTÜ eesmärk on ühiskondlik mõju, liikmete huvide esindamine või heategevus. See erinevus peegeldub otseselt ka finantsaruannetes ja maksukohustustes.

MTÜ raamatupidamist reguleerib Raamatupidamise seadus ning Raamatupidamise Toimkonna juhend nr 14 (RTJ 14), mis käsitleb spetsiifiliselt mittetulundusühinguid ja sihtasutusi. Iga MTÜ juhatus vastutab raamatupidamise korrektse korraldamise eest – ka siis, kui teenust ostetakse sisse.

Peamised erisused OÜ raamatupidamisega võrreldes

MTÜ raamatupidamisel on mitmeid aspekte, mis erinevad tavalisest äriühingust:

• Kasumi jaotamine on keelatud – MTÜ ei saa teenitud kasumit liikmetele laiali jagada. Kõik tulud peavad minema põhikirjaliste eesmärkide täitmiseks.
• Tulude ja kulude funktsioonipõhine kajastamine – erinevalt OÜ-st peab MTÜ kulud jagama funktsioonide järgi: põhitegevus, haldus ja ettevõtlus.
• Liikmemaksud ja annetused – need on MTÜ-le spetsiifilised tuluallikad, mida OÜ-l ei ole.
• Tegevusaruanne – MTÜ aastaaruandes on tegevusaruandel eriti suur roll, sest see selgitab, millist ühiskondlikku mõju organisatsioon saavutas.

MTÜ raamatupidamise alused: tekkepõhine vs kassapõhine arvestus

Üldreeglina peab MTÜ pidama raamatupidamist tekkepõhiselt – majandustehingud kajastatakse siis, kui need toimuvad, mitte siis, kui raha laekub või välja makstakse. Näiteks kui MTÜ sõlmib detsembris lepingu ja saab teenuse, kuid arve tasutakse jaanuaris, tuleb kulu kajastada detsembri raamatupidamises.

Kassapõhist arvestust lubab seadus kasutada vaid väga väikeste mahtude korral, kuid praktikas on see harv ning toetuste taotlemisel sageli ebasobiv, kuna rahastajad nõuavad tekkepõhiseid aruandeid.

MTÜ tulud ja nende kajastamine

MTÜ tulud jagunevad neljaks peamiseks kategooriaks:

1. Liikmemaksud – regulaarsed maksed ühingu liikmetelt. Need ei ole käibemaksuga maksustatavad, kuid tuleb korrektselt dokumenteerida.
2. Toetused ja grandid – riiklikud, erasektori või EL toetused. Tingimuslikud toetused kajastatakse tuluna alles siis, kui tingimused on täidetud.
3. Annetused – vabatahtlikud rahalised või mitterahalised annid. Annetusi saanud MTÜ ei pea nende pealt tulumaksu maksma, kui ta on kantud tulumaksusoodustusega MTÜ nimekirja.
4. Ettevõtlustulu – MTÜ võib tegeleda ettevõtlusega (nt koolitused, meenete müük), kui tulu suunatakse põhikirjalistele eesmärkidele.

Annetuste maksustamine

Kui MTÜ on kantud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute nimekirja, saavad ettevõtted neile annetada maksuvabalt. Annetanud ettevõte saab annetuse 3% ulatuses maksustamisbaasist maha arvata. MTÜ peab esitama EMTA-le kord aastas deklaratsiooni INF 9 saadud kingituste ja annetuste kohta – tähtaeg on 1. juuli.

Käibemaksukohustuslaseks registreerimine MTÜ-le

MTÜ peab registreeruma käibemaksukohustuslaseks, kui tema maksustatav käive (ettevõtlustulu) ületab kalendriaastas 40 000 eurot. Oluline on märkida, et liikmemaksud, annetused ja toetused (kui nende eest ei osutata vastuteenust) ei lähe käibemaksu arvestuse hulka. Seega paljud MTÜ-d, mille peamine tulu tuleb annetustest, ei pea kunagi käibemaksukohustuslaseks registreeruma.

Tööjõumaksud MTÜ-s

Kui MTÜ maksab töötajatele, juhatuse liikmetele või vabatahtlikele tasu, tuleb deklareerida ja tasuda kõik tööjõumaksud:

• Sotsiaalmaks 33% (tööandja kulu)
• Tulumaks 22% (peetakse kinni töötasust, maksuvaba tulu 700 €/kuus)
• Töötuskindlustusmakse – töötajalt 1,6%, tööandjalt 0,8%
• Kogumispension – 2%, 4% või 6% vastavalt töötaja valikule

Tööjõumaksude deklaratsioon (TSD) tuleb esitada ja maksud tasuda järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Vabatahtlike kulude hüvitamine

Vabatahtlikele kulutuste hüvitamine on maksuvaba tingimusel, et kulutus on otseselt seotud MTÜ põhikirjaliste eesmärkidega ning on korrektselt dokumenteeritud koos algdokumentidega (tšekid, arved).

Majandusaasta aruanne: MTÜ kohustused

Kõik MTÜ-d peavad esitama Äriregistrile majandusaasta aruande hiljemalt 6 kuud pärast majandusaasta lõppu. Kuna enamiku MTÜ-de majandusaasta langeb kokku kalendriaastaga, on tähtaeg 30. juuni.

Aruanne peab sisaldama:

• Raamatupidamise aastaaruanne – bilanss, tulemiaruanne, rahavoogude aruanne (vajadusel) ja lisad
• Tegevusaruanne – kirjeldus saavutustest, eesmärkidest ja ühiskondlikust mõjust

Väiksemad MTÜ-d saavad esitada lühendatud aruande, kuid tegevusaruanne on alati kohustuslik. Aruande peab digitaalselt allkirjastama vähemalt üks juhatuse liige.

Revisjon ja audiitorkontroll

Audiitorkontroll on MTÜ-le kohustuslik ainult siis, kui ühingu näitajad ületavad seaduses toodud piirmäärasid (bilansimaht üle 2 miljoni euro, müügitulu üle 4 miljoni euro, töötajaid üle 50) või see on kirjas põhikirjas. Enamiku väiksemate MTÜ-de puhul piisab sisemisest revisjonikomisjonist, kui see on põhikirjas ette nähtud.

Praktilised soovitused MTÜ raamatupidamise korraldamiseks

• Hoia kõik algdokumendid korras – iga kulutuse aluseks peab olema korrektselt vormistatud dokument
• Eralda MTÜ pangakonto isiklikust – see lihtsustab raamatupidamist oluliselt
• Kasuta raamatupidamistarkvara – isegi väikesel MTÜ-l on see tulevikus kokkuhoid
• Jälgi tähtaegu – TSD 10. kuupäevaks, aastaaruanne 30. juuniks
• Kui MTÜ on saanud tulumaksusoodustuse staatuse, esita INF 9 kord aastas

MTÜ raamatupidamine võib tunduda keeruline, kuid õige partneriga on see hästi hallatav. Professionaalne raamatupidaja tagab, et kõik kohustused on täidetud ning MTÜ juhatus saab keskenduda ühiskondliku mõju loomisele.

Vajad professionaalset raamatupidamisteenust? Mingelston OÜ pakub automatiseeritud ja kaasaegset raamatupidamist alates 50€ kuus. Küsi tasuta konsultatsiooni!

Kasulikud viited

MTÜ aruandluse erinõuded on sätestatud Raamatupidamise seaduses. Vaata ka Hea Kodaniku portaali juhiseid.

---

Loe ka

• Äriühingute ühinemine ja jagunemine: raamatupidamise aspektid
• Äriühingu likvideerimine: protsess ja raamatupidamine
• Kuidas hallata rahavoogusid väikeettevõttes
• Kuidas taotleda EAS-i toetust: juhend ettevõtjale
• Kuidas koostada äriplaani: juhend alustavale ettevõtjale

Vaata ka: Raamatupidamisteenused | Kõik teenused